czy przejmując leasing, także mam prawo do odliczenia 60% vatu w cenie samochodu ?

- jeśli tak, to czy naruszyłbym przepisy podatkowe, leasingując auto bez kratki (wpłata wstępna to prawie 6 tys vat) w spółce z o.o. w której jestem jedynym udziałowcem, a następnie przejąłbym leasing jako osoba fizyczna (dg) i ponownie korzystał z odliczeń vat w ratach leasingowych do pułapu 6 tys vat ?

On Fri, 13 Aug 2010, news wrote:

czy przejmując leasing, także mam prawo do odliczenia 60% vatu w cenie samochodu ?

- jeśli tak, to czy naruszyłbym przepisy podatkowe, leasingując auto bez kratki (wpłata wstępna to prawie 6 tys vat) w spółce z o.o. w której jestem jedynym udziałowcem, a następnie przejąłbym leasing jako osoba fizyczna (dg) i ponownie korzystał z odliczeń vat w ratach leasingowych do pułapu 6 tys vat ?

  Tak sobie czytam i myślę nad sposobem udokumentowania zapisu:
http://prawo-nieruchomosci.krn.pl/Ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug-1_2_343.html
+++
art. 86
[...]
7. W przypadku [...] umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
  o podobnym charakterze [...]
[...]
  Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których
  mowa w zdaniu pierwszym, dotyczšca jednego samochodu lub pojazdu,
  nie może jednak przekroczyć kwoty 6 000 zł.
-- -

  Mi wychodzi że ustawodawca ustanowił bezwzględne ograniczenie
przedmiotowe i w razie "przekazywania" umowy strony muszą
sobie "przekazać" również informację i prawo do odliczenia
(razem z limitem do wykorzystania).

  Coś przemawia przeciw?

pzdr, Gotfryd

Gotfryd Smolik news pisze:

On Fri, 13 Aug 2010, news wrote:

czy przejmując leasing, także mam prawo do odliczenia 60% vatu w cenie samochodu ?

- jeśli tak, to czy naruszyłbym przepisy podatkowe, leasingując auto bez kratki (wpłata wstępna to prawie 6 tys vat) w spółce z o.o. w której jestem jedynym udziałowcem, a następnie przejąłbym leasing jako osoba fizyczna (dg) i ponownie korzystał z odliczeń vat w ratach leasingowych do pułapu 6 tys vat ?

 Tak sobie czytam i myślę nad sposobem udokumentowania zapisu:
http://prawo-nieruchomosci.krn.pl/Ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug-1_2_343.html +++
art. 86
[...]
7. W przypadku [...] umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
 o podobnym charakterze [...]
[...]
 Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których
 mowa w zdaniu pierwszym, dotyczšca jednego samochodu lub pojazdu,
 nie może jednak przekroczyć kwoty 6 000 zł.
-- -

 Mi wychodzi że ustawodawca ustanowił bezwzględne ograniczenie
przedmiotowe i w razie "przekazywania" umowy strony muszą
sobie "przekazać" również informację i prawo do odliczenia
(razem z limitem do wykorzystania).

 Coś przemawia przeciw?

pzdr, Gotfryd

I jak w końcu jest ? Na mój rozum, ograniczenie przedmiotowe jest ale w stosunku do podatnika korzystającego z "umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze"

Czy w takim razie gdziekolwiek w przepisach stoi obowiązek przekazania informacji o wykorzystanym limicie, w przypadku przekazania umowy leasingu ?

On Wed, 18 Aug 2010, news wrote:

I jak w końcu jest ?

  Ja nie wiem :)

Czy w takim razie gdziekolwiek w przepisach stoi obowiązek przekazania informacji o wykorzystanym limicie, w przypadku przekazania umowy leasingu ?

  W przepisach również nie "stoi" jak ma być zorganizowana np. płatność
za usługę czy przekazanie informacji o ubezpieczeniu OC samochodu
(w szczególności o tym, czy było tylko jedno :P - przypadek z "wtopionym"
przez sprzedającego podwójnym OC kiedyś był na .prawo).
  Jeśli przepis reguluje uprawnienie lub zobowiązanie, a nie
reguluje formy, to formę strona "mająca interes" sama musi ustalić.
  Domniemywanie że stan jest "jakiś" robi się na własne ryzyko.

  O ile *być może* z czegoś da się wywieść prawo do "wielokrotnego
limitu" (mi tak nie wychodzi na pierwszy rzut oka, ale jak piszę
- nie wiem), to nie z tego, że nie ma przepisu regulującego jak
przekazać tę informację między podatnikami!

pzdr, Gotfryd

news pisze:

czy przejmując leasing, także mam prawo do odliczenia 60% vatu w cenie samochodu ?

- jeśli tak, to czy naruszyłbym przepisy podatkowe, leasingując auto bez kratki (wpłata wstępna to prawie 6 tys vat) w spółce z o.o. w której jestem jedynym udziałowcem, a następnie przejąłbym leasing jako osoba fizyczna (dg) i ponownie korzystał z odliczeń vat w ratach leasingowych do pułapu 6 tys vat ?

Mam też drugie pytanie związane z tym nieszczęsnym limitem - jeśli
odliczenie 6000 pln wypadnie mi na etapie opłaty wstępnej, to co się dalej dzieje z vat-em przy kolejnych ratach leasingowych, którego już nie mogę odliczyć - czy w takiej sytuacji w kpir uwzględniam kwotę brutto raty leasingowej ?

W dniu 13-08-2010 19:51, news pisze:

czy przejmując leasing, także mam prawo do odliczenia 60% vatu w cenie
samochodu ?

- jeśli tak, to czy naruszyłbym przepisy podatkowe, leasingując auto bez
kratki (wpłata wstępna to prawie 6 tys vat) w spółce z o.o. w której
jestem jedynym udziałowcem, a następnie przejąłbym leasing jako osoba
fizyczna (dg) i ponownie korzystał z odliczeń vat w ratach leasingowych
do pułapu 6 tys vat ?

Moze cos rozjasni, moze nie...

https://www.podatki.biz/interpretacje/0123341.txt

IP-PP2-443-1012/08-2/MS
2008.09.19
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 20 czerwca 2008r. (data wpływu 26 czerwca 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie leasingu samochodu - jest prawidłowe

UZASADNIENIE

W dniu 26 czerwca 2008r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie leasingu samochodu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 01.03.2007 r firma Y Sp. z o.o. w W ul. Ks. I. S jako Finansujący zawarła umowę leasingu na samochód osobowy marki B z firmą A Sp. z o.o. zwanym w umowie jako korzystający. Umowa leasingu została zawarta na 4 lata (48 rat.) Y L jako Finansujący wystawia w każdym miesiącu fakturę na kolejną ratę leasingową. W ciągu 2007 r korzystający A Sp. z o.o. odliczył całą kwotę podatku naliczonego w wysokości przysługującego limitu 60% 6000,- zł, zgodnie z art. 86 ust. 7. Od dnia 08.05.2008 r. na podstawie aneksu nr 1 do tejże umowy leasingowej firma X Sp. z o.o. przejęła ten samochód osobowy i stała się stroną jako korzystający z leasingu. Od czerwca 2008 r. Y L wystawia na Wnioskodawcę faktury za kolejne raty leasingowe.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

Czy firma X Sp. z o.o. ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od faktur VAT wystawianych przez Y L Sp. z o.o. w W za kolejne raty leasingowe aż do odliczenia kwoty 6000,- zł. ?

Zdaniem wnioskodawcy: wątpliwość dotyczy faktu, że kwota 6000 zł. od leasingu samochodu osobowego została już odliczona przez poprzedniego korzystającego z tego samochodu. Wprawdzie jesteśmy nowym podatnikiem, nowym korzystającym z tego pojazdu w naszym zakładzie będą to nowe odliczenia podatku naliczonego, to w wątpliwość wprowadza nas drugie zdanie art. 86 ust. 7, że suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6000 zł.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a ustawy o VAT).

Zgodnie natomiast z art. 86 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w art. 86 ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa wyżej, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6000zł.

Umowa cesji, która dla nowego leasingobiorcy przejmującego określoną w umowie liczbę rat leasingowych do spłaty, jest umową cywilnoprawną, nie rodzi przejęcia prawa i obowiązków dotychczasowego leasingobiorcy na gruncie prawa podatkowego. Umową cywilnoprawną nie można przenieść uprawnień (przywilejów) podatkowych. Ich sukcesję regulują przepisy Działu III Rozdziału 14 w art. 93-94 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). Zgodnie z normą prawa, tylko we wskazanych sytuacjach może nastąpić przejęcie praw i obowiązków na gruncie prawa podatkowego. Jednakże w przytoczonych przepisach nie ma uregulowania, które by normowało cesję umowy leasingu.

W związku z tym, że podatnik nie stał się sukcesorem praw i obowiązków podatkowych wynikających z umowy leasingu, nie jest związany limitem odliczenia podatku od towarów i usług obowiązującym poprzedniego leasingobiorcę.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatnik w maju 2008r. zawarł umowę cesji leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy. Pierwszy leasingobiorca zawarł przedmiotową umowę leasingu w marcu 2007r. i dokonywał odliczeń podatku naliczonego w wysokości 60%.

W analizowanej sytuacji, pojazd będący przedmiotem leasingu nie zmienia się, zmienia się leasingobiorca, co powoduje, że przepis art. 86 ust. 7 ustawy znajdzie ponownie zastosowanie. Oznacza to, że kolejny leasingobiorca również ma prawo do odliczenia 60% kwoty podatku naliczonego z kolejno otrzymanych faktur dokumentujących opłaty leasingowe, aż do osiągnięcia limitu odliczeń w wysokości 6.000 zł. Warunkiem prawa do odliczenia podatku naliczonego w takiej wysokości jest związek zakupu wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną

Reasumując, należy stwierdzić, iż podatnikowi, który użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu, niezależnie od tego czy jest pierwszym użytkownikiem tego samochodu czy też którymś w kolejności, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, przy czym kwota podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od raty lub innych płatności związanych z zawartą umową, o ile wynikają one z tej umowy i udokumentowane są fakturą. Suma tych kwot w całym okresie użytkowania przedmiotowego samochodu przez Podatnika nie może przekroczyć kwoty 6.000 zł z zastrzeżeniem, że przedmiotowy samochód jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej i nie zostały spełnione przesłanki wyłączające odliczenie określone w art. 88 ustawy o VAT.

Ponadto, w sprawie będącej przedmiotem wniosku należy zwrócić uwagę, iż analiza przedmiotu umów cywilnoprawnych nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), zgodnie z którym minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W związku z powyższym Minister Finansów nie jest uprawniony do oceny prawnej umów zawieranych przez Spółkę dotyczących leasingu samochodów osobowych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym, a w przypadku interpretacji dotyczącej zdarzenia przyszłego – stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.

--
Adam